Split payment – studium przypadku
Po ostatnich zmianach prawnych dotyczących split payment pojawiło się wiele pytań ze strony przedsiębiorców.Poniżej przedstawiamy kilka przykładów pytań i naszego wyjaśnienia.
Split payment – Metoda Podzielonej Płatności, w skrócie MPP.
Przykład 1:
Przedsiębiorca wybrał się do marketu i dokonał zakupów firmowych. Faktura zawiera 5 pozycji na sumę 18 300 zł, z których pozycja nr 3 to smartfon o wartości 400 zł, pozostałe 4 pozycje dotyczą towarów niewymienionych w załączniku nr 15 do ustawy (np. papier do drukarki, pralka do prania odzieży firmowej ochronnej, meble). Czy w tym wypadku należy stosować split payment ?
TAK, gdyż wartość brutto faktury > 15 tys zł i zawiera pozycję z załącznika nr 15 (pozycja 63).
Przykład 2:
W markecie przedsiębiorca dokonał zakupu 7 smartfonów, o wartości brutto (z VAT) 1230 zł każdy. Suma brutto faktury = 8710 zł. Czy w tym wypadku należy stosować split payment ?
W tym wypadku NIE stosujemy MPP, gdyż wartość brutto faktury < 15 tys, chociaż wszystkie pozycje są zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT.
Przykład 3:
Przedsiębiorca podszedł do kasy i poprosił o dwie faktury na swoją firmę: jedną na smartfona (400 zł brutto), drugą na pozostałe pozycje (16 800 zł). Czy w tym przypadku będzie miała zastosowanie MPP ?
NIE, gdyż wartość faktury nr 2 co prawda > 15 tys zł ale żadna pozycja nie dotyczy załącznika nr 15, natomiast faktura za smartfona co prawda zawiera, ale jej wartość < 15 tys zł.
Przykład 4:
Przedsiębiorca prowadzący działalność budowlaną zakupił w markecie budowlanym pręty (pozycja nr 34 z załącznika 15) oraz rury stalowe (pozycja nr 30 z załącznika 15). Wartość zakupionego towaru brutto (z VAT) = 140 000 zł. Przedsiębiorca poprosił sprzedawcę o wystawienie 10 faktur, na 14000 zł każda. Sprzedawca bez problemu przystał na prośbę i wystawił 10 faktur. Choć zakupy składały się wyłącznie z pozycji załącznika nr 15 ustawy o VAT, ale zakup został podzielony na 10 faktur i wartość brutto (z VAT) żadnej z faktur nie przekroczyła 15 tys zł, w związku z tym przedsiębiorca budowlany nie będzie musiał zapłacić sprzedawcy MPP.
Przykład 5
Przedsiębiorca prowadzący działalność handlową, zajmujący się zakupem i sprzedażą sprzętu komputerowego, złożył zamówienie u dostawcy na 100 dysków SSD (pozycja 62 załącznika nr 15), każdy o wartości brutto 400 zł. Zatem wartość całego zamówienia wyniosła 40000 zł. Sprzedawca zamówienie przyjął, ale poinformował równocześnie, że jest w stanie dostarczyć (i zafakturować oczywiście) 10 szt. tygodniowo. Co tydzień sprzedawca będzie więc wystawiał fakturę przedsiębiorcy handlowemu na kwotę 4000 brutto. Czy mamy do czynienia z MPP?
Podobnie jak w przykładzie 4 w tym wypadku nie będzie stosowana MPP z uwagi na wartość 1 faktury < 15 tys zł, pomimo, że wartość całego zamówienia znacznie przekracza 15 tys zł.
Przykład 6:
Przedsiębiorca zatankował na stacji paliw samochód firmowy i otrzymał fakturę na kwotę 250 zł brutto. Paliwo znajduje się w pozycji 92 załącznika nr 15, ale z uwagi na wartość < 15 tys zł, będzie mógł zapłacić kartą płatniczą i nie będzie musiał stosować MPP. Inaczej byłoby, gdyby przedsiębiorca posiadał flotę samochodów i rozliczał się z dostawcą paliw okresowo, np. raz w miesiącu: jeśli wartość faktury > 15 tys zł, będzie zobowiązany do zapłaty przelewem, oczywiście z zastosowaniem MPP.
Jeśli macie podobne wątpliwości, pamiętajcie,że jesteśmy tu dla Was 😉